评论设置准备金计提上限将对银行利润等产生

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来源：21世纪经济报道原标题：设置准备金计提上限将对银行利润及资本构成产生影响国家金融与发展实验室曾刚王伟财政部9月26日发布了《金融企业财务规则（征求意见）》（以下简称《征求意见稿》），旨在适应金融体制深化改革发展、防范和化解金融风险、加强金融企业财务管理。征求意见的截止日期是10月26日。其中，在风险管理章节，对银行准备金计提的上限有了新的规定。《征求意见稿》规定：金融企业应合理计提减值准备以及时足额地反映预期损失。但为了防止金融企业利用多计提准备隐藏利润，“原则上金融企业准备金不得超过国家规定最低标准的2倍，如超过2倍，超过部分年终还原成未分配利润进行分配”。这将对商业银行利润形成、资产分类和资本构成均会产生一定影响。目前监管规定只设定了拨备覆盖率的下限商业银行准备金也称拨备，是指银行对其承担风险和损失的金融资产计提的准备金，它包括一般准备、专项准备（也称资产减值准备）和特种准备三类，计提范围包括贷款和其他表内外承担信用风险的资产。准备金用于防范预期损失，充足的准备金能够缓释贷款损失对资本的侵蚀，是商业银行预防和消化信贷损失的第一道防线。其中，一般准备金是银行用于弥补资产中尚未识别的可能性损失的准备金。专项准备则是对贷款进行风险分类后，按每笔贷款的损失程度计提的用于弥补专项损失的准备。中国人民银行在《银行贷款损失准备计提指引》（银发〔〕98号）中规定，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的1%，应在税后列支。专项准备则根据贷款的五级分类，对

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